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建筑企业西安纳税筹划浅谈
- 2020-03-03-

  一、西安纳税筹划纳税筹划的基本原则:

  1、合法性原则(符合相关法规)

  2、效益性原则(效益大于成本)

  3、整体性原则(各项税种之间的联系,总体最优)

  4、前瞻性原则(税前筹划,因为税后经济业务已然发生,纳税已成定局,合理利用当地税务局的税收优惠政策)

  二、纳税筹划方法:

  1、降低税基(研发费的加计扣除就是在收入确定的情况下,研发费用的增加使得应纳税额的减少)

  2、税率式筹划(高新技术企业减按15%)

  3、税额式筹划(增值税出口退税政策)

  4、相对减少税负式筹划(纳税总额虽然变化不大,但通过合法的延期纳税减少近期的现金流出,增加货币的时间价值)

  三、增值税筹划总体要求:

  1、以对利润(而非税负)的影响为判断标准:

  增值税是价外税,采用一按计税方法时,增值税不构成企业的收入和成本。

  2、兼顾上下游企业,共享国家减税利益,力争共赢:当产业链的上下游企业都采用一般计税方法时,总体利润最高,是最优选择,此时所有的增值税都在价外运行,不列入企业成本。

  四、销项侧筹划:

  1、了解业主:①了解业主的纳税身份,②了解不同类型的纳税人对报价的关注点。

  2、掌握行业计价标准:掌握行业主管部门有关定额、取费、工程计价依据等方法的最新变化及不同地区的不同规定。如住建部[建办标2016年4号文规定工程造价=税前工程造价*(1+9%)]

  3、投标报价的测算:①不含税价为实际的收入

  一般计税方法下,收入=含税造价/(1+9%)

  简易计税方法下,收入=含税造价/(1+3%)

  ②如果业主采用一般计税方法,一般也会要求投标方采用一般计税方法,此时双方都关注不含税造价。

  ③西安纳税筹划如果业主是最终消费者,或采取简易计税方法,不能抵扣进项税,投标方采取一般计税还是简易计税方法需要经过测算。

  五、进项侧筹划

  1、物资设备采购筹划:

  ①运用比价原则,一般计税项目采购招标时,需要求供应商为一般纳税人且报价须价税分离。

  ②比价方法,投标评审价格=净价-净价*投标人的进项抵扣税率*附加税率之和

  ③考虑运输费的供应商选择

  一般计税项目签订合同时,若供应商为一般纳税人,应采用“一票制”核算,若供应商属于小规模纳税人,应采用“二票制”核算,因运输费税率不同,此时应单独签订运输合同,开具运输发票

  3、劳务分包筹划:

  ①简易计税项目,需选择具有建筑资质或建筑劳务资质的公司进行劳务分包,享受分包抵扣差额纳税,因为劳务派遣企业提供的发票,不能抵扣差额,若以农民工工资表入账,会带来税务风险。

  ②一般计税项目,需要结合采购比价原则,对劳务分包和劳务派遣进行对比分析。

  4、统借统还业务税务筹划,建筑业企业集团以及下属单位之间存在大量的内部资金拆借,符合条件的统借统还业务利息可免征增值税。

  六、企业所得税筹划的主要办法:利用高新技术企业的税率优惠、利用西部大开发的优惠政策、安置残疾人员所支付工资的加计扣除、研发费用的加计扣除。

  七、相关建议

  1、日常管理规范化

  2、关注政策适时调整

  3、加强与税务机关沟通

  4、西安纳税筹划加强税务人才队伍建设